Витрати бізнесу на кредити: що пропонує законопроєкт №16036

Компанія платить за кредитом не лише проценти: банк може брати комісію за організацію фінансування, а зміна умов позики теж може коштувати грошей. Законопроєкт №16036 пропонує визначати такі витрати для податку на прибуток за їхньою економічною суттю та застосовувати окремий порядок обмеження і перенесення витрат на запозичення.

Це пропозиція щодо податкового обліку бізнесу. Вона не встановлює нову ставку споживчих кредитів і не означає, що кожен ФОП має перерахувати свої податки.

Що відбулося з проєктом у жовтні

Урядовий законопроєкт №16036 зареєстрували 4 вересня 2026 року. 6 жовтня профільний комітет рекомендував прийняти його за основу з подальшим доопрацюванням і скороченням строку подання поправок наполовину. Того самого дня зареєстрували пов'язаний проєкт постанови №16036/П.

Станом на 8 жовтня картка №16036 має статус "Очікує розгляду". Рекомендація комітету ще не є першим читанням. Закон не ухвалено, тому застосовувати запропоновані правила зараз не потрібно.

Кого стосується податковий облік запозичень

Основний практичний інтерес мають підприємства, які залучають фінансування та визначають об'єкт оподаткування податком на прибуток. Проєкт також містить окремі зміни для резидентів Дія Сіті, що сплачують податок на особливих умовах. Для конкретної компанії потрібно перевіряти її режим оподаткування та передбачені текстом винятки.

ФОП на єдиному податку не варто переносити ці правила на свої платежі автоматично. Для основних строків сплати й звітності є податковий календар ФОП. Окрема пропозиція про звітність із ПДВ розібрана у статті про законопроєкт №16037-1.

Які платежі пропонують вважати витратами на запозичення

У запропонованому пункті 140.1 Податкового кодексу до цієї категорії належать проценти за борговими зобов'язаннями, економічно еквівалентні їм витрати та інші витрати на залучення фінансування. Назва платежу в договорі сама по собі не визначатиме його податкову класифікацію.

Серед прямо наведених прикладів є комісії за організацію, надання й обслуговування запозичень, витрати на випуск боргових цінних паперів і комісії за гарантії, пов'язані з фінансуванням. У фінансовому лізингу йдеться про фінансовий компонент платежу, а не про частину, яка відшкодовує вартість самого об'єкта.

Проєкт охоплює також окремі ситуації з факторингом і відстроченням оплати. Проте не кожна розстрочка автоматично стає борговим зобов'язанням у значенні цих норм: текст визначає умови виділення фінансового компонента. Тому для класифікації потрібні договір і дані обліку.

Навіщо потрібен ліміт і перенесення витрат

Запропонований пункт 140.2 пов'язує податкове коригування із сумою витрат на запозичення, установленим лімітом, накопиченими неврахованими витратами та невикористаним лімітом. Розрахунок враховує процентні доходи й визначений у проєкті показник EBITDA, а також грошовий поріг за окремими правилами.

Для компанії це означає, що визнані в бухгалтерському обліку витрати на фінансування не завжди зменшуватимуть оподатковуваний результат у тому самому періоді. Текст передбачає механізм накопичення й подальшого врахування відповідних сум. Результат залежатиме від фінансових показників, складу витрат, винятків та остаточної редакції закону.

Документи, на яких ґрунтуються накопичені витрати й невикористаний ліміт, пропонують зберігати протягом періоду їх обліку, а після використання або втрати права на перенесення застосовувати встановлені строки зберігання. Це варто врахувати під час організації архіву договорів і розрахунків.

Коли зміни можуть почати застосовуватися

Заключні положення проєкту розрізняють дві дати: набрання чинності з дня, наступного за опублікуванням майбутнього закону, та введення в дію з 1 січня 2028 року. Поки документ не ухвалено, ця дата залишається запропонованою.

Перехідні норми окремо регулюють облік процентів за періоди до 2028 року та перехід накопичених сум. У них також є спеціальні умови для певних раніше залучених кредитів і позик. Обіцянка, що всі чинні договори залишаться поза новими правилами, була б неправильною: значення мають дата договору та зміни його суми чи процентів.

Що перевірити бізнесу зараз

• З'ясувати, які кредити, позики, лізингові та інші договори фінансування має компанія.
• Відокремити проценти, комісії та інші платежі, пов'язані із залученням коштів.
• Зберігати договори, додаткові угоди та облікові розрахунки, не змінюючи податкову звітність на підставі проєкту.
• Стежити за голосуванням у першому читанні, поправками та остаточними перехідними нормами.

Перед рішенням про нове фінансування звіряйте повну договірну вартість і графік платежів незалежно від майбутніх податкових змін. Загальні питання перевірки умов пояснює чекліст кредитного договору; податковий розрахунок компанії потребує окремого аналізу її документів.

Джерела та дата перевірки

Перевірено 8 жовтня 2026 року за офіційними картками Верховної Ради України №16036 і №16036/П, висновком профільного комітету та нормативним текстом проєкту від 4 вересня 2026 року. Матеріал описує пропозиції щодо податкового обліку, а не чинні нові обов'язки.